Od roku 2021 došlo ke zrušení superhrubé mzdy, což přineslo výrazné změny ve způsobu výpočtu čisté mzdy. Pro většinu zaměstnanců to znamená vyšší čistou mzdu díky tomu, že daň z příjmu se již nepočítá ze superhrubé mzdy (tedy hrubé mzdy navýšené o odvody zaměstnavatele), ale pouze z hrubé mzdy. Zrušení superhrubé mzdy přineslo také úpravy ve slevách na poplatníka a zavedení progresivního daňového pásma pro vysokopříjmové zaměstnance.
Co bylo superhrubá mzda?
Superhrubá mzda byla částka, která se skládala z:
- Hrubé mzdy zaměstnance.
- Odvodů na zdravotní (9 %) a sociální pojištění (24,8 %) zaměstnavatele.
Z této částky se pak vypočítávala 15% záloha na daň z příjmu. Zrušením superhrubé mzdy od ledna 2021 se daň počítá pouze z hrubé mzdy, což zjednodušilo výpočet a zvýšilo čistou mzdu zaměstnanců.
Změny po zrušení superhrubé mzdy
- Daň z příjmu 15 % z hrubé mzdy:
- Od roku 2021 se 15% sazba daně z příjmu počítá pouze z hrubé mzdy, což znamená nižší odvody na daních.
- Progresivní daňové pásmo (23 %):
- Příjmy nad 48násobek průměrné roční mzdy (1 935 552 Kč v roce 2025) se zdaňují vyšší sazbou 23 %.
- Zvýšení slevy na poplatníka:
- V roce 2021 byla sleva na poplatníka zvýšena na 27 840 Kč ročně a v roce 2022 na 30 840 Kč ročně. Tato částka zůstává stejná i v roce 2025, což znamená měsíční slevu 2 570 Kč.
Výpočet čisté mzdy po zrušení superhrubé mzdy
Čistá mzda se nyní počítá přímo z hrubé mzdy. Z ní se odečítají:
- Odvody na sociální a zdravotní pojištění zaměstnance.
- Sociální pojištění: 6,5 % z hrubé mzdy.
- Zdravotní pojištění: 4,5 % z hrubé mzdy.
- Daň z příjmu:
- 15 % z hrubé mzdy (pro příjmy do 1 935 552 Kč ročně).
- 23 % z příjmů nad tuto hranici.
- Sleva na poplatníka: 2 570 Kč měsíčně.
Příklad výpočtu čisté mzdy
1. Zaměstnanec s hrubou mzdou 35 000 Kč
- Odvody na pojistné:
- Sociální pojištění: 35 000 × 6,5 % = 2 275 Kč.
- Zdravotní pojištění: 35 000 × 4,5 % = 1 575 Kč.
- Celkem: 3 850 Kč.
- Daň z příjmu:
- Hrubá mzda: 35 000 Kč × 15 % = 5 250 Kč.
- Sleva na poplatníka: 5 250 – 2 570 = 2 680 Kč.
- Čistá mzda:
- Hrubá mzda: 35 000 Kč.
- Odvody na pojistné: –3 850 Kč.
- Daň z příjmu: –2 680 Kč.
- Čistá mzda: 28 470 Kč.
2. Zaměstnanec s hrubou mzdou 150 000 Kč
- Odvody na pojistné:
- Sociální pojištění: 150 000 × 6,5 % = 9 750 Kč.
- Zdravotní pojištění: 150 000 × 4,5 % = 6 750 Kč.
- Celkem: 16 500 Kč.
- Daň z příjmu:
- Do 1 935 552 Kč ročně: 150 000 × 15 % = 22 500 Kč.
- Nad tuto hranici (pokud příjem překročí 1 935 552 Kč): příslušná část se zdaňuje sazbou 23 %.
- Čistá mzda:
- Hrubá mzda: 150 000 Kč.
- Odvody na pojistné: –16 500 Kč.
- Daň z příjmu (včetně slevy na poplatníka): cca –19 930 Kč.
- Čistá mzda: cca 113 570 Kč.
Výhody zrušení superhrubé mzdy
- Vyšší čisté mzdy:
Zaměstnanci mají po zrušení superhrubé mzdy více peněz „v kapse“, zejména ti s nízkými a středními příjmy. - Jednodušší výpočet:
Daň z příjmu se počítá přímo z hrubé mzdy, což zjednodušuje celý systém výpočtu mezd. - Sleva na poplatníka:
Zvýšení slevy na poplatníka znamená další úsporu pro všechny zaměstnance.
Shrnutí
Zrušení superhrubé mzdy v roce 2021 přineslo jednodušší výpočet a zvýšení čistých mezd. Zatímco dříve se daň z příjmu počítala ze superhrubé mzdy (hrubá mzda + odvody zaměstnavatele), nyní se odvíjí přímo od hrubé mzdy. To znamená, že zaměstnanci odvádějí nižší daně a mají vyšší čisté příjmy.
Pro přesný výpočet čisté mzdy můžete využít kalkulačku čisté mzdy. Ta zohlední aktuální sazby daní, slevy a případné daňové výjimky, aby vám poskytla co nejpřesnější přehled o vašem výdělku po všech odvodech.
